截至目前,數(shù)電發(fā)票已在12個(gè)省市開票試點(diǎn),全國(guó)范圍內(nèi)省市自治區(qū)(除港澳臺(tái))受票試點(diǎn)documents是什么意思!
納稅人收到數(shù)電發(fā)票,應(yīng)該如何入賬歸檔呢?今天我們一起來學(xué)習(xí)一下吧!
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01
數(shù)電發(fā)票使用哪種形式報(bào)銷入賬
企業(yè)在報(bào)銷時(shí),可以使用數(shù)電發(fā)票documents是什么意思的電子版作為依據(jù),也可以使用數(shù)電發(fā)票的 紙質(zhì)打印件作為依據(jù)。
陜西稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)的公告(2023年第1號(hào))公告第十二條中有所提及,但具體形式并未做出明確規(guī)定。
納稅人以數(shù)電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的,按照財(cái)政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行
也就是說,納稅人以電子發(fā)票(含電子專票和電子普票)報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部?國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)(以下簡(jiǎn)稱《通知》)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《通知》第三條“除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外,同時(shí)滿足下列條件的,單位可以僅使用電子會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔?!?/p>
《通知》第四條“單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證”。
但是在實(shí)務(wù)工作中,企業(yè)之間的信息化程度差異較大,因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況進(jìn)行選擇documents是什么意思:
(1)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理信息化程度較高,會(huì)計(jì)處理基本以電子憑證為依據(jù),會(huì)計(jì)檔案基本實(shí)現(xiàn)無紙化、少紙化管理的,可以僅使用數(shù)電發(fā)票的 電子版作為報(bào)銷依據(jù)。
(2)企業(yè)會(huì)計(jì)核算 相對(duì)傳統(tǒng),報(bào)銷需要以打印數(shù)電發(fā)票的紙質(zhì)版進(jìn)行流程審批的,應(yīng)該選擇以數(shù)電發(fā)票的 紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷依據(jù)。
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02
數(shù)電發(fā)票如何歸檔保存
方式一:使用數(shù)電發(fā)票電子版作為報(bào)銷依據(jù)的,可以僅歸檔保存數(shù)電發(fā)票的電子版。
《財(cái)政部?國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))第五條“符合檔案管理要求的電子會(huì)計(jì)檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,電子會(huì)計(jì)檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存?!?
但在歸檔保存的過程中需要注意以下幾點(diǎn)
( 1 )數(shù)電發(fā)票歸檔保存的格式
不論企業(yè)是開具發(fā)票方還是收到發(fā)票方,數(shù)電發(fā)票 均需保存OFD格式。
OFD(Open Fixed-layout Documents的簡(jiǎn)稱,意為開放版式文件)版式文檔是版面呈現(xiàn)效果高度精確固定的電子文件,其呈現(xiàn)與設(shè)備無關(guān)。與PDF文件相仿,具有格式獨(dú)立、版面固定、固化呈現(xiàn)等特點(diǎn)??梢哉fOFD是中國(guó)版的PDF,但是在很多方面的性能優(yōu)于PDF的同類文檔。OFD也逐漸開始在電子發(fā)票、電子公文、電子證照等等的領(lǐng)域中應(yīng)用。
OFD 標(biāo)準(zhǔn)有一系列技術(shù)優(yōu)勢(shì)。其中我們財(cái)稅相關(guān)的優(yōu)勢(shì)包括:
OFD標(biāo)準(zhǔn)可支持國(guó)產(chǎn)密碼算法,是文檔 安全性的有力保證,也是文件具有法律效力的基本條件;
也是最重要的一點(diǎn),OFD標(biāo)準(zhǔn)是 自主可控的,國(guó)家再有需要對(duì)OFD做擴(kuò)展時(shí),特別是在我國(guó)黨政軍嚴(yán)肅類文檔應(yīng)用領(lǐng)域,可以不受控于外部的廠商,我們有自主的標(biāo)準(zhǔn)話語權(quán)。
基于此,數(shù)電發(fā)票系統(tǒng)此次新增了OFD格式。
數(shù)電發(fā)票屬于電子會(huì)計(jì)憑證的一種,其本質(zhì)是電子文件。其保管及歸檔需要符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部國(guó)家檔案局第79號(hào)令)及《電子文件歸檔與電子檔案管理規(guī)范》(GB/T 18894—2016)中的相關(guān)規(guī)定。
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部國(guó)家檔案局第79號(hào)令)第六條規(guī)定:
下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔:
(一)會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證;
(二)會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
(四)其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。
( 2 )數(shù)電發(fā)票歸檔保存的備份
根據(jù)《電子文件歸檔與電子檔案管理規(guī)范》(GB/T 18894—2016)中第9.2條規(guī)定的要求:
應(yīng)采用一次寫光盤、磁帶、硬磁盤等離線儲(chǔ)存介質(zhì)。
離線儲(chǔ)存介質(zhì)應(yīng)至少制作一套。可根據(jù)異地備份、電子檔案珍貴程度和日常應(yīng)用需要等實(shí)際情況制作第二套、第三套離線儲(chǔ)存介質(zhì),并在裝具上標(biāo)識(shí)套別。
離線儲(chǔ)存介質(zhì)所采用的技術(shù)即將淘汰時(shí),應(yīng)立即將其中儲(chǔ)存的電子檔案等數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換至新型且性能可靠的離線儲(chǔ)存介質(zhì)中。
( 3 )數(shù)電發(fā)票歸檔保存的年限
數(shù)電發(fā)票電子文件需保存30 年。
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部國(guó)家檔案局第79號(hào)令)中附表1.企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表的要求,會(huì)計(jì)憑證(包括原始憑證及記賬憑證)保管期限為30年。
( 4 )數(shù)電發(fā)票O(jiān)FD 文件閱讀器一并歸檔移交保存。
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部國(guó)家檔案局第79號(hào)令)第十二條作出如下規(guī)定“電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。”
方式二:使用數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷依據(jù)的,同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。
在《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))中第四條規(guī)定:
單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。
溫馨提示:
無論企業(yè)采用哪種形式作為報(bào)銷依據(jù)的,企業(yè) 必須保存數(shù)電發(fā)票的OFD源文件。
根據(jù)《電子文件歸檔與電子檔案管理規(guī)范》(GB/T 18894—2016)中對(duì)電子文件的定義為“國(guó)家機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織或個(gè)人在履行其法定職責(zé)或處理事務(wù)過程中,通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、辦理、傳輸和存儲(chǔ)的數(shù)字格式的各種信息記錄。”
而 拍照、截圖、掃描等電子影像件屬于電子副本文件,并 不是電子會(huì)計(jì)憑證原件, 不能僅以電子副本文件報(bào)銷入賬歸檔。
是真的!
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03
紅字發(fā)票的賬務(wù)處理
企業(yè)因開具或收到紅字發(fā)票時(shí)將紅字發(fā)票與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為記賬憑證進(jìn)行歸檔保存。
陜西稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)的公告(2023年第1號(hào))公告第十三條中規(guī)定“受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。”
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1.2023年起,生育津貼,漲了!
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3.裸辭一年后我才明白:99%的問題,都無法靠辭職解決!
4.無法作廢的六種發(fā)票,你知道嗎?
5.公司馬上要注銷了,賬面上還虛掛著800萬元存貨,如何處理這些庫(kù)存更省稅?